开票超30万以上1%税率增值税申报表填法

A企业（享受减税）

该企业为按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1月销售五金材料，自行开具增值税普通发票价税合计20.6万元，税务机关代开增值税专用发票价税合计20.6万元，2月停业，3月销售五金材料，开具1%征收率增值税普通发票价税合计10.1万元。

（1）增值税计算

2020年一季度不含税销售额206000/（1+3%）+206000/（1+3%）+101000/（1+1%）=500000元>小微免税标准30万，不可享受小微免税政策。

应征增值税不含税销售额206000/（1+3%）+206000/（1+3%）+101000/（1+1%）=500000元

应纳税额206000/（1+3%）*3%+206000/（1+3%）*3%+101000/（1+1%）*1%=13000元

该纳税人在代开增值税专用发票时已预缴税款206000/（1+3%）*3%=6000元，因此，该纳税人本期申报时只需缴纳增值税13000-6000=7000元

（2）申报要点

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在主表第16行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。